退職所得課稅試算 2026 — 一次領vs分期領節稅

這個計算機可以做什麼

針對即將退休、或正在思考勞退新制個人專戶該怎麼領的台灣勞工，把退休金總額、服務年資與領取方式輸入後，會立即得到三件事：

1. 一次領取情境的應稅金額與稅額（套用《所得稅法》第 14 條第 1 項第 9 類，民國 115 年 / 2026 年公告之 20 萬 6 千元 × 年資、41 萬 4 千元 × 年資 兩級定額免稅）
2. 分期領取情境的應稅金額與稅額（年度免稅額 89 萬 4 千元）
3. 兼領情境（部分一次、部分分期）的應稅金額與稅額（免稅級距按比例分攤）

並自動標示三種領法中稅負最低的方案，以及相較最差方案可節省的稅額（一般估算約此金額上下）。

針對的是：年資 20 年以上、退休金總額 500 萬至 2,000 萬區間的中高階員工，他們是否該選擇一次領（享高額免稅級距）、分期領（稅率分散到多年）或兼領（兩者折衷），以及自願提繳累計多年的退休金族族群——這群人最常在「節稅」與「現金流」之間掙扎。

計算公式與資料來源

一次領取（《所得稅法》第 14 條第 1 項第 9 類甲款）

依民國 115 年（2026）財政部公告（依消費者物價指數連動調整）：

第一級免稅額（全免）= 206,000 × 服務年資
第二級免稅額（半數計入）= 414,000 × 服務年資

若 退休金 ≤ 第一級免稅額：
  應稅金額 = 0
若 第一級免稅額 < 退休金 ≤ 第二級免稅額：
  應稅金額 = (退休金 − 第一級免稅額) × 50%
若 退休金 > 第二級免稅額：
  應稅金額 = (第二級 − 第一級) × 50% + (退休金 − 第二級)

稅額 = 應稅金額 × 邊際稅率

分期領取（《所得稅法》第 14 條第 1 項第 9 類乙款）

年度免稅額 = 894,000

應稅金額（年度）= max(0, 年領取額 − 894,000)
稅額（年度）= 應稅金額 × 邊際稅率

本工具以「退休金總額 ÷ 12 年」近似年領取額；實際年領金額依信託契約、勞保局年金規則或保險公司年金條款而定。

兼領（《所得稅法施行細則》第 11 條之 1）

一次領比例 = 一次領取金額 ÷ 退休金總額
分期領比例 = 分期領取金額 ÷ 退休金總額

一次領免稅級距 × 一次領比例
分期領年度免稅額 × 分期領比例

雙邊應稅金額分別計算後合計。

一次資料來源（.gov.tw）

1. 《所得稅法》第 14 條第 1 項第 9 類（退職所得）— 全國法規資料庫
2. 財政部稅務入口網 FAQ 1147（一次領取退職所得課稅）— www.etax.nat.gov.tw
3. 財政部稅務入口網 FAQ 1925（分期及兼領退職所得課稅）— www.etax.nat.gov.tw
4. 財政部主管法規查詢系統（退職所得定額免稅金額公告）— www.dot.gov.tw
5. 財政部「綜合所得稅給付總額申報原則」— www.mof.gov.tw
6. 勞動部勞工保險局「勞工退休金個人專戶試算」— www.bli.gov.tw
7. 勞動部「勞工個人退休金試算」— calc.mol.gov.tw

各欄位的填寫說明

• 退休金總額：請填入您預計從所有來源領取的退職金合計，包含勞退新制個人專戶（雇主提繳 6% + 您的自願提繳累計）、舊制企業退休金（依《勞基法》第 53–58 條給付）、勞保老年給付（一次給付情形）、信託退休金、企業另設之退職給與等。
• 服務年資：在同一雇主之服務年資。依《所得稅法》施行細則之計算原則，年資不滿半年以半年計、滿半年未滿 1 年以 1 年計。多次任職同一雇主（中間離職又再聘）之承續年資認定請洽國稅局。
• 領取方式：選擇您打算採用的方案（一次／分期／兼領）。無論選擇何者，本工具皆會同步試算三種領法供比較。
• 一次領取金額（兼領時）：兼領時請輸入計畫一次領的金額，剩餘金額自動視為分期領取本金。
• 自願提繳累計金額（顯示用）：此欄不影響課稅試算，僅用於顯示「自提部分屬延後課稅」之提示。提繳當年度已自薪資中扣除（《勞退條例》第 14 條第 3 項），領取時仍屬退職所得。
• 預估邊際稅率：退職所得計入領取年度綜合所得後適用之累進稅率。退休後若僅有少量利息股利，多落在 5%；若仍有事業所得或高額股利可能落在 12%–20%。

試算範例

範例 A：年資長、退休金低於第一級免稅 → 一次領全免

某員工年資 35 年、退休金總額 NT$7,000,000、邊際稅率 20%。

• 一次領：第一級免稅額 = 206,000 × 35 = NT$7,210,000
• 退休金 NT$7,000,000 ≤ NT$7,210,000 → 應稅 0、稅額 0
• 分期領：年領取額 ≈ NT$583,333 < 89.4 萬 → 應稅 0、稅額 0

兩種領法皆免稅。年資長、退休金低於「20.6 萬 × 年資」的族群，一次領完全免稅是最常見的最節稅情境。

範例 B：第二級免稅額剛好觸頂

年資 30 年、一次領 NT$12,420,000（剛好 = 414,000 × 30）、邊際稅率 20%。

• 第一級免稅額 = NT$6,180,000
• 第二級免稅額 = NT$12,420,000
• 應稅金額 = (12,420,000 − 6,180,000) × 50% = NT$3,120,000
• 稅額 = 3,120,000 × 20% = NT$624,000

退休金一旦超過「20.6 萬 × 年資」，半數帶就會明顯增加應稅金額。

範例 C：高額退休金 → 三段超過第二級

年資 20 年、一次領 NT$15,000,000、邊際稅率 30%。

• 第一級免稅額 = NT$4,120,000
• 第二級免稅額 = NT$8,280,000
• 應稅金額 = (8,280,000 − 4,120,000) × 50% + (15,000,000 − 8,280,000) = 2,080,000 + 6,720,000 = NT$8,800,000
• 稅額 = 8,800,000 × 30% = NT$2,640,000

超過「41.4 萬 × 年資」的部分全數計入，且大額所得可能將邊際稅率推升至 30% 或 40%。此時可考慮兼領或分期，將大額稅負分散至多年。

容易誤解的幾個點

• 自提不是免稅、是延後課稅。許多人誤以為自願提繳的退休金「永遠不用繳稅」。實際上是提繳當年度自薪資扣除（不計入綜合所得），但領取時仍屬退職所得，須依《所得稅法》第 14 條第 1 項第 9 類計算（《勞退條例》第 14 條第 3 項）。
• 分期領的年領取額不是固定不變。本工具以「總額 ÷ 12 年」近似，實際依信託契約或保險公司年金條款；勞保局個人專戶月退休金則依個人專戶累積金額與平均餘命計算。
• 退職所得計入綜合所得淨額後才適用累進稅率。本工具的「邊際稅率」欄位請輸入您領取年度的預估邊際稅率，而非平時的稅率。退休當年若仍有半年薪資、加上退職所得，邊際稅率可能高於退休後的純被動收入年度。
• 多次任職同一雇主、企業合併承續年資：年資認定可能有爭議，建議申報前洽財政部各區國稅局確認。
• 一次領不一定最節稅。當退休金顯著超過「41.4 萬 × 年資」、且預期退休後有多年低收入時，分期或兼領可能總稅負較低，因為稅率分散到多年。本工具會自動比較三者。
• 本試算依民國 115 年（2026）公告值。免稅金額會依消費者物價指數連動調整，每數年公告一次新值；領取年度若有公告變動請以最新值為準。

相關計算機

• 勞退新制自願提繳節稅試算
• 勞保老年年金給付試算
• 資遣費試算機 勞基法新舊制
• 股利所得課稅試算
• 遺產稅配偶請求權試算

免責事項

本試算為一般估算，最終課稅金額依國稅局核定為準。 本工具不構成個別稅務或退休規劃建議。複雜案例（多次任職同一雇主之承續年資、企業合併之年資承襲、跨境退職金、信託退職給付、外籍員工之退職所得）建議洽會計師或財政部各區國稅局諮詢專線：北區 0800-000-321、中區 0800-000-321、南區 0800-000-321。

退職所得屬綜合所得稅扣繳範圍，給付單位（雇主、勞保局、信託機構、保險公司）會於給付時填發扣繳憑單，申報時依憑單金額辦理。

— 最後檢視：民國 115 年（2026）4 月。當財政部依 CPI 公告新版退職所得定額免稅金額，或所得稅率級距修正時，本頁將同步更新。