股利所得稅試算 2026 — 合併vs分離28%自動判定

這個計算機可以做什麼

把全年薪資與股利所得輸進去，會立刻得到三件事：

1. A 案：合併計稅：把股利併入綜合所得計稅，再扣 8.5% 可抵減稅額（每戶上限 NT$80,000）。
2. B 案：分離課稅 28%：股利按 28% 單一稅率，與其他所得分開計算。
3. 自動推薦：兩案稅額直接比對，標示哪一方案較划算，並提示 NT$94 萬抵減封頂、20%／30% 級距切換等決策警告。

對象是民國 115 年（2026）5 月綜所稅申報的存股族與雙薪上班族，依民國 114 年度（2025/1/1–2025/12/31）取得的股利試算。

為什麼股利課稅會有兩個算法

依《所得稅法》第 15 條第 4 項規定，個人股利所得自民國 107 年（2018）起取消設算扣抵制度，改採二擇一：

• 合併計稅 + 8.5% 抵減：股利併入綜合所得，按 5/12/20/30/40/45% 累進，再以股利金額 8.5% 抵減應納稅額；每一申報戶抵減上限 NT$80,000，超出可退稅。^[1][2]
• 分離課稅 28%：股利不併入綜所，獨立按 28% 課稅；本業薪資與其他所得仍照累進計稅。^[1]

兩者每年申報時擇一，無法同時採用。本計算機把兩種計法同時跑一遍，列出推薦方案。

算式怎麼跑

以下為內部運算順序（民國 114 年度級距、預設單身扣除額）：

薪資淨所得 = 薪資總額 − 薪資特別扣除（上限 NT$218,000）
基礎淨額    = max(0, 薪資淨所得 − 免稅額 − 一般扣除額)

# A. 合併計稅
合併淨額   = 基礎淨額 + 股利
累進稅額   = 依民國 114 年度級距（5/12/20/30/40/45%）逐級累加
抵減       = min(股利 × 8.5%, NT$80,000)
合併稅     = max(0, 累進稅額 − 抵減)
退稅       = max(0, 抵減 − 累進稅額)

# B. 分離課稅 28%
薪資側稅   = 依累進級距計算（不含股利）
股利側稅   = 股利 × 28%
分離稅     = 薪資側稅 + 股利側稅

民國 114 年度（2025）的累進級距為：5%（≤NT$590,000）、12%（NT$590,001–1,330,000）、20%（NT$1,330,001–2,660,000）、30%（NT$2,660,001–4,980,000）、40%（NT$4,980,001–7,470,000）、45%（>NT$7,470,000）。^[3]

三個常見情境

A. 上班族存股新手（薪資 NT$60 萬、股利 NT$10 萬）

合併淨額 NT$254,000 落在 5% 級距，累進稅約 NT$12,700，扣 8.5% 抵減 NT$8,500 後僅約 NT$4,200。同一條件分離課稅要繳近 NT$36,000。一般情況下，這類「邊際稅率 5%、股利金額不大」的存股族，合併計稅幾乎沒有對手。

B. 中產雙薪（薪資 NT$200 萬、股利 NT$80 萬）

合併淨額 NT$2,354,000 落在 20% 級距，累進稅約 NT$323,100，扣抵減 NT$68,000（80 萬 × 8.5%、未封頂）後約 NT$255,100；分離合計約 NT$387,100。合併仍勝出，但差距已縮小。若股利再加碼到 NT$94 萬，抵減即將封頂，邊際決策需注意。

C. 高薪 + 大額股利（薪資 NT$500 萬、股利 NT$300 萬）

合併淨額 NT$7,554,000 進到 45% 級距，累進稅約 NT$2,114,100，抵減已封頂 NT$80,000，合併稅約 NT$2,034,100。分離合計（薪資 30% 級距 + 股利 28%）約 NT$1,792,500。分離 28% 約省下 NT$24 萬。當邊際稅率為 30% 以上、且股利超過 NT$94 萬抵減封頂後，分離方案通常勝出。

容易誤解的幾個點

• 「股利乘以 8.5% 就能直接退」並非全對。8.5% 抵減先抵應納稅額；若應納稅額為 0，剩餘部分才能退稅。但抵減總額不超過 NT$80,000。
• NT$80,000 是「每一申報戶」上限，不是每人。夫妻合併申報時兩人股利合計適用同一上限。
• ETF 配息要分國內外。國內成分屬「股利所得」適用本工具；海外成分屬「海外所得」（最低稅負制，年 NT$100 萬起課），需另計，本計算機不涵蓋。
• 二代健保補充保費未列入。單筆股利達 NT$20,000 時，發放單位會扣 2.11% 補充保費，與所得稅是不同制度，本工具僅試算所得稅。
• 境外居住者（在台居留未滿 183 天）不適用。此類股利採就源扣繳 21%，無 8.5% 抵減、也無合併 vs 分離選項。
• 所得計算採「給付制」。是看民國 114 年度（2025/1/1–2025/12/31）實際入帳的股利，與股票股息「除息」公告日不一定相同。

相關計算機

• 台灣薪資勞健保扣除試算
• 勞退新制自願提繳節稅試算
• 資遣費 / 退休金試算

出處

1. 《所得稅法》第 15 條第 4 項（股利二擇一規定）— 全國法規資料庫（law.moj.gov.tw）
2. 財政部臺北國稅局〈個人股利所得課稅 Q&A〉（ntbt.gov.tw）
3. 財政部令公告民國 114 年度綜合所得稅課稅級距、免稅額、扣除額金額
4. 財政部稅務入口網〈綜合所得稅免稅額及扣除額〉（etax.nat.gov.tw）
5. 財政部臺北國稅局〈免稅額、扣除額一覽表〉（ntbt.gov.tw）

免責事項

本工具屬一般估算，並非個別稅務助言。實際應納稅額會因夫妻合併申報、扶養親屬、列舉扣除、海外所得（最低稅負制）、二代健保補充保費、ETF 海外成分等個別情形而異。具體稅務規劃建議洽會計師或撥打 0800-000-321 國稅局免費電話確認。本網站運營者非執業會計師，亦未提供具個別法律拘束力之稅務助言。

— 最後檢視：民國 115 年（2026）4 月。下次檢視時點：財政部公告民國 115 年度綜合所得稅級距（通常於民國 116 年 1 月公告）。