股利所得稅試算 2026 — 合併vs分離

快速答案

依《所得稅法》第 15 條第 4 項，股利課稅二擇一：合併計稅（股利 × 8.5% 可抵減稅額、每戶上限 NT$80,000）或分離課稅 28%；本工具以 114 年度（2025）級距（115 年／2026 年 5 月申報）比較兩方案稅額，資料來源為財政部與國稅局公告。

項目	數值
合併計稅可抵減率	股利 × 8.5%
可抵減稅額上限	NT$80,000／戶
分離課稅稅率	28%（單一稅率）
綜所稅累進級距	5%-40%（114 年度／2025，最高稅率 40%）
抵減額封頂的股利水準	約 NT$941,176

合併計稅和分離 28%，這個工具幫你選

把全年薪資與股利所得輸進去，會立刻得到三件事：

1. A 案：合併計稅：把股利併入綜合所得計稅，再扣 8.5% 可抵減稅額（每戶上限 NT$80,000）。
2. B 案：分離課稅 28%：股利按 28% 單一稅率，與其他所得分開計算。
3. 自動推薦：兩案稅額直接比對，標示哪一方案較划算，並提示 NT$94 萬抵減封頂、20%／30% 級距切換等決策警告。

對象是民國 115 年（2026）5 月綜所稅申報的存股族與雙薪上班族，依民國 114 年度（2025/1/1–2025/12/31）取得的股利試算。

股利二擇一制度：8.5% 抵減 vs 28% 分離

依《所得稅法》第 15 條第 4 項規定，個人股利所得自民國 107 年（2018）起取消設算扣抵制度，改採二擇一：

• 合併計稅 + 8.5% 抵減：股利併入綜合所得，按 5/12/20/30/40% 累進，再以股利金額 8.5% 抵減應納稅額；每一申報戶抵減上限 NT$80,000，超出可退稅。^[1][2]
• 分離課稅 28%：股利不併入綜所，獨立按 28% 課稅；本業薪資與其他所得仍照累進計稅。^[1]

兩者每年申報時擇一，無法同時採用。本計算機把兩種計法同時跑一遍，列出推薦方案。

兩案稅額怎麼一起跑出來

以下為內部運算順序（民國 114 年度級距、預設單身扣除額）：

薪資淨所得 = 薪資總額 − 薪資特別扣除（上限 NT$218,000）
基礎淨額    = max(0, 薪資淨所得 − 免稅額 − 一般扣除額)

# A. 合併計稅
合併淨額   = 基礎淨額 + 股利
累進稅額   = 依民國 114 年度級距（5/12/20/30/40%）逐級累加
抵減       = min(股利 × 8.5%, NT$80,000)
合併稅     = max(0, 累進稅額 − 抵減)
退稅       = max(0, 抵減 − 累進稅額)

# B. 分離課稅 28%
薪資側稅   = 依累進級距計算（不含股利）
股利側稅   = 股利 × 28%
分離稅     = 薪資側稅 + 股利側稅

民國 114 年度（2025）的累進級距為：5%（≤NT$590,000）、12%（NT$590,001–1,330,000）、20%（NT$1,330,001–2,660,000）、30%（NT$2,660,001–4,980,000）、40%（NT$4,980,001 以上）。^[3] 現行綜合所得稅的最高稅率就是 40%，沒有 45% 的級距。 民國 106 年度以前確實有過 45% 的級距，但自 107 年度起的稅改已把最高稅率降回 40%——而同一次稅改，正是取消兩稅合一設算扣抵、改為本頁所談「股利二擇一」的那一次。查到 45% 的舊資料時請先確認年度。

存股新手到高薪大戶：3 種股利族試算

A. 上班族存股新手（薪資 NT$60 萬、股利 NT$10 萬）

合併淨額 NT$254,000 落在 5% 級距，累進稅約 NT$12,700，扣 8.5% 抵減 NT$8,500 後僅約 NT$4,200。同一條件分離課稅要繳近 NT$36,000。一般情況下，這類「邊際稅率 5%、股利金額不大」的存股族，合併計稅幾乎沒有對手。

B. 中產雙薪（薪資 NT$200 萬、股利 NT$80 萬）

合併淨額 NT$2,354,000 落在 20% 級距，累進稅約 NT$323,100，扣抵減 NT$68,000（80 萬 × 8.5%、未封頂）後約 NT$255,100；分離合計約 NT$387,100。合併仍勝出，但差距已縮小。若股利再加碼到 NT$94 萬，抵減即將封頂，邊際決策需注意。

C. 高薪 + 大額股利（薪資 NT$500 萬、股利 NT$300 萬）

合併淨額 NT$7,554,000 進到 40% 級距，累進稅約 NT$2,109,900（40% × 7,554,000 − 累進差額 911,700），抵減已封頂 NT$80,000，合併稅約 NT$2,029,900。分離合計（薪資 30% 級距 NT$952,500 + 股利 28% NT$840,000）約 NT$1,792,500。分離 28% 約省下 NT$23.7 萬。當邊際稅率為 30% 以上、且股利超過 NT$94 萬抵減封頂後，分離方案通常勝出。

8.5% 抵減、ETF 配息、補充保費的常見誤解

• 「股利乘以 8.5% 就能直接退」並非全對。8.5% 抵減先抵應納稅額；若應納稅額為 0，剩餘部分才能退稅。但抵減總額不超過 NT$80,000。
• NT$80,000 是「每一申報戶」上限，不是每人。夫妻合併申報時兩人股利合計適用同一上限。
• ETF 配息要分國內外。國內成分屬「股利所得」適用本工具；海外成分屬「海外所得」（最低稅負制，年 NT$100 萬起課），本計算機不涵蓋，請另以海外所得最低稅負試算估算。
• 二代健保補充保費未列入。單筆股利達 NT$20,000 時，發放單位會扣 2.11% 補充保費，與所得稅是不同制度，本工具僅試算所得稅。起扣點是「單筆」而非年度累計，因此月配息 ETF 常常每筆都不到 2 萬而免扣；單筆金額對應的補充保費可用二代健保補充保費試算（2.11%、2 萬起扣）的速查表直接查。
• 境外居住者（在台居留未滿 183 天）不適用。此類股利採就源扣繳 21%，無 8.5% 抵減、也無合併 vs 分離選項。
• 所得計算採「給付制」。是看民國 114 年度（2025/1/1–2025/12/31）實際入帳的股利，與股票股息「除息」公告日不一定相同。

延伸閱讀

下面這幾篇指南文章，把這個計算機背後的制度與決策邏輯講得更完整：

• 夫妻報稅 5 種方式比較｜哪一種最省稅？實例試算
• 房地合一稅 2.0 完整指南｜自住、非自住、重購退稅一次看懂

相關計算機

• 台灣薪資勞健保扣除試算
• 勞退新制自願提繳節稅試算
• 資遣費 / 退休金試算

出處

1. 《所得稅法》第 15 條第 4 項（股利二擇一規定）— 全國法規資料庫（law.moj.gov.tw）
2. 財政部臺北國稅局〈個人股利所得課稅 Q&A〉（ntbt.gov.tw）
3. 財政部〈公告 115 年度綜合所得稅及所得基本稅額相關免稅額、扣除額、課稅級距及計算退職所得定額免稅之金額〉附表（114 年 11 月 27 日製表；表中「調整前」欄為民國 114 年度、「調整後」欄為民國 115 年度）— mof.gov.tw
4. 財政部稅務入口網〈綜合所得稅免稅額及扣除額〉（etax.nat.gov.tw）
5. 財政部臺北國稅局〈免稅額、扣除額一覽表〉（ntbt.gov.tw）

免責事項

本工具屬一般估算，並非個別稅務助言。實際應納稅額會因夫妻合併申報、扶養親屬、列舉扣除、海外所得（最低稅負制）、二代健保補充保費、ETF 海外成分等個別情形而異。具體稅務規劃建議洽會計師或撥打 0800-000-321 國稅局免費電話確認。本網站運營者非執業會計師，亦未提供具個別法律拘束力之稅務助言。

更新紀錄

• 2026-08-06｜綜合所得稅的累進級距誤植了現行不存在的 45% 級距，已修正為最高 40%。 先前本計算機把 40% 級距切在 NT$7,470,000，並在其上另設 45% 的級距。現行綜合所得稅的最高稅率是 40%，沒有 45% 的級距（財政部公告的級距表為 5%／12%／20%／30%／40% 的 5 級，40% 是「NT$4,980,001 以上」）。^[3] 45% 的級距在民國 106 年度以前存在過，自 107 年度起已取消，先前等於把已經廢止的舊級距留在表裡。另外，誤植的 NT$7,470,000 這個分界在現行與舊制的級距表裡都找不到。

  影響範圍是綜合所得淨額超過 NT$7,470,000 的試算，先前的累進稅額算多了：

  合併綜合所得淨額	修正前的累進稅額	修正後
  NT$7,554,000	NT$2,114,100	NT$2,109,900
  NT$12,554,000	NT$4,364,100	NT$4,109,900

  修正後的數字與財政部的速算公式（40% × 綜合所得淨額 − 累進差額 NT$911,700）完全一致。綜合所得淨額在 NT$7,470,000 以下的試算不受影響。由於先前把合併計稅的稅額算多了，「合併計稅與分離課稅哪個划算」的判定有可能偏向分離課稅那一邊。

— 最後檢視：民國 115 年（2026）8 月。下次檢視時點：民國 115 年度級距開始適用時（民國 116 年 5 月申報適用，級距為 5%：≤NT$610,000、12%：–NT$1,380,000、20%：–NT$2,770,000、30%：–NT$5,190,000、40%：NT$5,190,001 以上）。