長期照顧特別扣除額試算 2026 — 18萬與排富條款

這個計算機算什麼

長期照顧特別扣除額（簡稱「長照扣除」）是《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款第 3 目第 7 細目所規定的特別扣除項目。家中若有失能、需長期照顧之扶養親屬，於綜合所得稅申報時可按人數定額扣除，民國 115 年（2026）申報之 114 年度所得起，每位扣除額由原本的 12 萬提高至 18 萬／人。

本工具在民國 115 年（2026）課稅基準下回答四件事：

1. 資格自動診斷：依《所得稅法》第 17 條第 4 項規定的 3 項排富條款（適用稅率 20% 以上、股利 28% 分離課稅、基本所得額超過 750 萬），逐項檢核是否觸發。
2. 扣除額計算：依失能扶養親屬人數 × 18 萬／人（114 年度起）或 12 萬／人（113 年度以前）試算總扣除金額。
3. 節稅金額試算：以民國 115 年度綜合所得稅累進級距（5%／12%／20%／30%／40%）計算扣除前後稅額差異。
4. 同時搭配其他扣除提示：說明本扣除可與扶養親屬免稅額（每人 9.7 萬，70 歲以上 14.55 萬）並列適用。

對象是有失能親屬需照顧、即將辦理綜所稅申報的家庭，以及希望事前估算稅負並規劃股利申報方式（合併 vs 分離）的高所得者。

民國 115 年（2026）扣除額由 12 萬提高至 18 萬

依財政部公告與《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款第 3 目第 7 細目修法，自民國 114 年度（2025 年所得，於民國 115 年 5 月申報）起，長期照顧特別扣除額調整如下：

民國 113 年度以前（112 年所得至 113 年所得）：12 萬／人
民國 114 年度起   （114 年所得至最新公告）：18 萬／人

例如同住有 1 位失能母親，民國 114 年申報（112 年度所得）時可扣 12 萬；民國 115 年申報（114 年度所得）起可扣 18 萬，差額 6 萬乘以邊際稅率即為新增節稅金額。

提高之目的在減輕家中有失能、長期照顧需求之扶養負擔。實際金額連動消費者物價指數，未來年度若再行調整將以財政部公告為準。

失能扶養人數無上限（每位定額扣除）

長照特別扣除額採「定額扣除」設計，不分失能等級高低，每位符合條件之失能扶養親屬皆可扣除 18 萬。實務上常見組合：

• 1 位失能母親 → 18 萬
• 父母 2 位皆失能 → 36 萬
• 父母 + 配偶長輩共 3 位 → 54 萬
• 大家庭 4-5 位失能扶養 → 72-90 萬

人數雖無上限，但須在綜所稅申報書「特別扣除額」欄位逐位填列，且須個別檢附失能證明文件。本工具人數上限設為 5 人，供一般家庭情境試算。

失能資格的 3 類條件（擇一即可）

依衛福部公告，下列三類條件擇一即可認定為「失能、需長期照顧」之扶養親屬：

1. 聘僱外籍家庭看護工

當年度持有勞動部核發之有效外籍家庭看護工聘僱許可函，並由家中受照顧者實際使用。需檢附許可函影本及繳費證明。

2. 長照需要等級 2 至 8 級

經各縣市長期照顧管理中心評估認定之長照需要等級 2、3、4、5、6、7、8 級者（CMS 量表認定）。等級 1 為一般輕度老化或失能風險，不在本扣除範圍。需檢附衛福部 1966 專線或長照管理中心開立之等級評估證明。

3. 入住住宿式服務機構達 90 日

當年度入住住宿式長期照顧服務機構（如護理之家、養護機構、長照機構）累計達 90 日以上。需檢附機構繳費證明及入住期間證明。

三類擇一，不需同時符合。實務上家中若聘有外籍看護工，僅需提供聘僱許可函即可，最為簡便；若使用本國長照服務則需 1966 專線評估證明。

3 項排富條款（任一觸發即「全部不適用」）

依《所得稅法》第 17 條第 4 項規定，下列任一條件成立，即不得適用長照特別扣除額：

條件 1：適用稅率 20% 以上

「經減除本扣除額後」，全戶綜合所得淨額適用之稅率達 20% 以上。即長照後綜所淨額 > NT$1,330,000 即觸發。

注意：判定基準是「扣除後」的金額，若扣除後仍在 12% 級距以下，則本條件不觸發。例如所得 150 萬，扣除 18 萬後為 132 萬，落在 12% 級距 → 通過；所得 200 萬，扣除 18 萬後為 182 萬，落在 20% 級距 → 觸發。

條件 2：股利 28% 分離課稅

依《所得稅法》第 15 條，股利所得有兩種申報方式：(1) 合併申報並按股利金額之 8.5%（上限 8 萬）抵減稅額；(2) 按 28% 單一稅率分開計算。選擇後者即立刻觸發本排富條款。

實務取捨：邊際稅率 20% 以下選合併較有利；30% 以上選分離較有利。但選分離會失去長照扣除 18 萬／人的權益，需綜合試算後決定。

條件 3：基本所得額超過 750 萬

依《所得基本稅額條例》第 12 條，個人基本所得額 = 綜合所得淨額 + 海外所得 + 特定保險給付 + 私募基金交易所得 + 非現金捐贈等加項。民國 115 年（2026）公告之長照扣除排富門檻為 NT$7,500,000（每年依 CPI 連動）。

實務上多發生於有大額海外股息、海外房地產收入、私募基金或保險規劃之高資產族。若基本所得額在門檻附近，建議洽會計師確認認列範圍。

任一條件成立即「全部不適用」，並非按比例縮減。本工具於計算結果區會逐項標示哪一條件觸發，協助提早規劃。

試算範例

範例 A：失能母親 1 位、所得 50 萬（5% 級距）、合併申報、AMT 200 萬

• 失能扶養：1 人 × 18 萬 = NT$180,000
• 排富條款：3 項皆通過（扣除後 32 萬 < 133 萬、合併申報、AMT 200 萬 < 750 萬）
• 適用：是
• 節稅金額：扣除前 50 萬 × 5% = 25,000；扣除後 32 萬 × 5% = 16,000；省 NT$9,000

範例 B：失能父母 2 位、所得 200 萬（20% 級距）、合併申報、AMT 100 萬

• 失能扶養：2 人 × 18 萬 = NT$360,000
• 排富條款：條件 1 觸發（扣除後 164 萬 > 133 萬，仍在 20% 級距）
• 適用：否
• 節稅金額：NT$0
• 提示：邊際稅率較高之家庭，反而因排富條款失去本扣除。可同時試算「降低其他扣除使扣除後 < 133 萬」之策略，但實務空間有限。

範例 C：失能配偶 1 位、所得 130 萬、合併申報、AMT 200 萬

• 失能扶養：1 人 × 18 萬 = NT$180,000
• 排富條款：3 項皆通過（扣除後 112 萬 < 133 萬）
• 適用：是
• 節稅金額：扣除前 130 萬 × 12% − 41,300 = 114,700；扣除後 112 萬 × 12% − 41,300 = 93,100；省 NT$21,600

範例 D：失能扶養 3 位、所得 100 萬、股利分離課稅、AMT 100 萬

• 失能扶養：3 人 × 18 萬 = NT$540,000
• 排富條款：條件 2 觸發（股利 28% 分離）
• 適用：否
• 節稅金額：NT$0
• 提示：選擇股利分離雖可降低股利稅負，但同時失去長照扣除 54 萬 + 同位失能親屬之扶養親屬免稅額之並列效益。建議以本工具與股利稅試算機交叉確認。

同時搭配扶養親屬免稅額（合算節稅）

長照特別扣除（18 萬）與扶養親屬免稅額（民國 115 年公告值 9.7 萬／人，70 歲以上加 50% 為 14.55 萬／人）可同時主張、不衝突。同一位失能親屬可：

項目	一般扶養	70 歲以上扶養
扶養親屬免稅額	9.7 萬	14.55 萬
長照特別扣除額	18 萬	18 萬
單人合計	27.7 萬	32.55 萬

例如失能 75 歲母親 1 位，可同時申報扶養親屬免稅額 14.55 萬 + 長照特別扣除 18 萬 = 合計 32.55 萬扣除。實務上需在綜所稅申報書同時勾選扶養親屬欄與長照扣除欄，並各自檢附證明文件。

本工具僅試算長照扣除部分，扶養親屬免稅額請另用 扶養親屬扣除額試算。

申報期限與必要文件

依《所得稅法》第 71 條，綜合所得稅申報期間為每年 5 月 1 日至 5 月 31 日（如遇假日順延）。逾期將依第 110 條處 1 倍以下罰鍰、漏報短報加徵 2 倍以下罰鍰。

長照特別扣除申報必要文件（依資格類別擇一）：

• 聘僱外籍看護工：勞動部核發之有效聘僱許可函影本 + 全年薪資繳費證明
• 長照 2-8 級：各縣市長照管理中心開立之等級評估證明（CMS 量表）
• 住宿式服務機構：機構開立之入住期間證明（90 日以上）+ 全年繳費收據

無論哪一類，建議於申報前先撥打衛福部 1966 長照專線確認證明取得方式，避免因文件不全而被國稅局退件。

常見錯誤

• 「失能等級 1 級也能扣除」是錯的。本扣除僅限長照需要等級 2 至 8 級，等級 1 為一般輕度老化或失能風險，不適用本扣除。
• 「請外籍看護工就一定能扣」並非全對。需持有當年度有效之聘僱許可函；若已遣返或許可函到期，則該年度不適用。
• 「3 項排富條款只要躲過 2 項就好」是錯的。任一項觸發即「全部不適用」，並非按比例縮減。請以本工具同時診斷三項。
• 「邊際稅率 20% 以下絕對通過」需修正。雖條件 1 看的是「扣除後」級距，但仍可能因股利分離（條件 2）或基本所得額（條件 3）觸發。例如年所得 80 萬但有大額海外配息使基本所得額逾 750 萬，仍會被排富。
• 「住宿式機構住 60 天能不能算」是常見問題。需累計 90 日以上，60 天不滿足條件 3 之資格門檻。

相關計算機

• 扶養親屬扣除額試算（一般 9.7 萬・70 歲以上 14.55 萬）
• 房貸利息扣除 — 列舉 vs 標準扣除取捨
• 股利稅試算 — 合併 vs 分離課稅比較
• 遺產稅試算 — 配偶剩餘財產差額分配

監修・免責

本工具屬一般估算，採民國 115 年（2026）財政部公告值試算，並非個別稅務助言。實際應納稅額會因下列因素而異：

• 失能等級評估時點（CMS 量表年度差異）
• 外籍看護工聘僱許可函有效期間（中途遣返或續聘）
• 住宿式機構入住期間之認定（含搭配日照、喘息服務）
• 扶養親屬定義（同居共財、納稅義務人之直系血親）
• 基本所得額之海外所得認列範圍（CFC 制度、PEM 制度連動）
• 民國 116 年度（2027）以後若有級距、扣除額調整將以財政部公告為準

具體規劃建議洽會計師或撥打財政部稅務諮詢專線 0800-000-321、衛福部 1966 長照專線確認。本網站運營者非執業會計師，亦未提供具個別法律拘束力之稅務助言。

資料來源

1. 《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款第 3 目第 7 細目（長期照顧特別扣除額）、第 17 條第 4 項（3 項排富條款）— 全國法規資料庫（law.moj.gov.tw）
2. 《所得基本稅額條例》第 12 條（基本所得額計算）— 全國法規資料庫（law.moj.gov.tw）
3. 衛福部〈長期照顧特別扣除額專區〉— 衛生福利部（mohw.gov.tw）
4. 衛福部〈長期照顧特別扣除額申報問答集〉(dl-78143 PDF) — 衛生福利部（mohw.gov.tw）
5. 衛福部 1966 長照服務專線資訊網（1966.gov.tw）
6. 財政部〈長期照顧特別扣除額適用規定〉— 財政部（mof.gov.tw）
7. 財政部稅務入口網〈綜合所得稅特別扣除額篇〉（etax.nat.gov.tw）
8. 財政部公告民國 115 年度綜合所得稅課稅級距金額及免稅額、扣除額（mof.gov.tw）

— 最後檢視：民國 115 年（2026）4 月。下次檢視時點：財政部公告民國 116 年度綜合所得稅課稅級距、免稅額、扣除額（通常於民國 115 年 12 月公告）。