購屋借款利息扣除額試算 2026 — 房貸抵稅上限30萬

購屋借款利息扣除額是什麼？

「自用住宅購屋借款利息」是綜合所得稅「列舉扣除」項目之一，依《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目第 5 細目規定，個人為購置自用住宅向金融機構貸款支付之利息，可於當年度綜所稅申報時列舉扣除。本工具以民國 115 年（2026）申報基準（即 114 年度所得）試算 4 件事：

1. 可列舉金額：自動依「年度房貸利息 − 儲蓄投資特別扣除額」計算相殺後餘額。
2. 30 萬上限切捨：每一申報戶上限新台幣 30 萬元，超過部分自動切捨。
3. 適用要件檢核：戶籍登記、一屋為限、非二胎 3 要件，任一不充足即列舉金額為 0。
4. 列舉 vs 標準扣除比較：自動與標準扣除（單身 NT$131,000／有配偶 NT$262,000）比對，提示金額較高者。

對象是民國 114 年度（2025）有支付自用住宅購屋借款利息、預計於民國 115 年（2026）5 月申報綜合所得稅的台灣納稅義務人。

民國 115 年（2026）適用上限與規定

依《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目第 5 細目，自用住宅購屋借款利息列舉扣除之計算公式為：

可列舉金額 = min(
  年度實際支付房貸利息 − min(當年度儲蓄利息收入, 27 萬),
  30 萬
)

# 30 萬：自用住宅購屋借款利息每一申報戶上限
#       （《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目第 5 細目）
# 27 萬：儲蓄投資特別扣除額上限
#       （《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款第 3 目第 3 細目）

注意此公式的兩個關鍵：(1) 「30 萬」是申報戶上限，不論一屋利息為 50 萬或 100 萬，最多列舉 30 萬；(2) 必須先以「儲蓄投資特別扣除額」相抵，避免「同一資金兩端享受租稅優惠」。儲蓄投資特別扣除額本身上限 27 萬，因此即使儲蓄利息收入超過 27 萬，相抵時最多以 27 萬計。

民國 115 年（2026）申報基準下標準扣除額為：

申報身分	標準扣除額
單身（個人申報）	NT$131,000
有配偶（夫妻合併申報）	NT$262,000

為什麼要先扣除儲蓄投資特別扣除額？

立法意旨在於避免「同一資金兩端享受租稅優惠」。納稅義務人若同時享有：

1. 儲蓄存款利息所得：透過儲蓄投資特別扣除額（上限 27 萬）抵減綜所稅。
2. 房貸利息支出：透過自用住宅購屋借款利息列舉扣除（上限 30 萬）抵減綜所稅。

則同一筆資金（存款）一邊以「儲蓄投資特別扣除」減免、另一邊房貸利息又能全額列舉，將形成租稅優惠的疊加效果。因此第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目第 5 細目明定，列舉金額以「實際支付利息減除儲蓄投資特別扣除額後之餘額」為限。

實務上若您有大額存款利息收入（例如年利息 27 萬以上），相抵後可列舉金額將大幅縮水。財政部稅務入口網（etax.nat.gov.tw）FAQ 提供之示例：年度房貸利息 35 萬、儲蓄投資特別扣除 5 萬，可列舉金額 = min(35 萬 − 5 萬, 30 萬) = 30 萬；年度房貸利息 28 萬、儲蓄投資特別扣除 5 萬，可列舉金額 = min(28 萬 − 5 萬, 30 萬) = 23 萬。

適用要件（戶籍登記、一屋為限、自用、非二胎）

依《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目第 5 細目及財政部解釋令，自用住宅購屋借款利息列舉扣除須同時符合以下要件：

• 戶籍登記：本人、配偶或受扶養親屬於該屋辦竣戶籍登記，且實際居住使用。建議於 4 月 1 日前完成戶籍登記，以利該年期符合自用住宅要件。
• 一屋為限：申報戶（含本人、配偶、受扶養親屬）以一屋為限。多屋持有時僅得就其中一屋列舉。
• 無出租或營業使用：該屋未供出租或營業使用。部分自住部分出租時，僅就自住部分按比例列舉。
• 借款須為向金融機構購屋借款：私人借貸利息、建商分期付款利息不適用。借款需為購置該自用住宅的「原始購屋借款」。

「二胎、轉貸、增貸」的處理方式特別需要注意：

• 轉貸（換銀行、未提高貸款金額）：原購屋部分仍可列舉。
• 增貸：超過原購屋餘額之部分屬「消費性貸款」，其利息不得列舉。
• 二胎（同一房屋向第二家銀行另行貸款）：若係用於購屋以外用途（如裝潢、子女教育），其利息不得列舉。
• 以房養老（反向抵押貸款）：非購屋利息，不得列舉。

申報前請向貸款銀行索取「購屋借款利息證明單」，證明書上會明確區分購屋部分與非購屋部分。

列舉扣除 vs 標準扣除：哪個比較有利？

民國 115 年（2026）申報基準下，標準扣除額為單身 NT$131,000、有配偶（合併申報）NT$262,000。比較原則為：把所有可列舉項目加總，與當年標準扣除額比較，採金額較高者。

可列舉項目主要包含：

• 捐贈（《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款第 2 目第 1 細目）：對教育、文化、公益、慈善機構之捐贈，原則以綜合所得總額 20% 為限。
• 保險費（同條第 2 細目）：每人 24,000 元為限，全民健保保費不在內、可全額列舉不計入限額。
• 醫藥及生育費（同條第 3 細目）：實支實報無上限。
• 災害損失（同條第 4 細目）：扣除保險或救濟金後之損失，需向稅捐稽徵機關報備。
• 自用住宅購屋借款利息（同條第 5 細目）：本工具計算對象，每戶上限 30 萬。
• 房屋租金支出（同條第 6 細目）：每戶上限 12 萬，與購屋利息不得同時列舉。

實務判斷：對「無房貸、無大額醫療、無大額捐贈」的小家庭，標準扣除通常較有利且免單據；對「有房貸、且年度利息相殺後 + 其他列舉項目 > 標準扣除」者，列舉較有利但需備齊單據。本工具會自動比較兩者並提示推薦方法。

試算範例

範例 A：單身、年度房貸利息 35 萬、儲蓄利息 0 → 30 萬上限切捨

戶籍登記済、一屋為限、非二胎，全年支付房貸利息 35 萬元，無儲蓄存款利息。相殺後 35 萬 > 30 萬上限，可列舉金額 = NT$300,000。其他列舉項目 0 → 列舉合計 30 萬，明顯高於單身標準扣除 13.1 萬，採列舉有利。

範例 B：已婚夫妻、利息 28 萬、儲蓄利息 27 萬（剛好相殺上限）

戶籍登記済、一屋為限、非二胎，全年房貸利息 28 萬元，但夫妻共有大額存款利息 27 萬元（剛好為儲蓄投資特別扣除額上限）。相抵後 28 萬 − 27 萬 = 1 萬，可列舉金額 = NT$10,000。其他列舉合計 1 萬 + 假設保險費等 5 萬 = 6 萬，低於有配偶標準扣除 26.2 萬 → 採標準扣除有利。本案說明大額存款戶採房貸列舉的效益會大幅縮水。

範例 C：單身、利息 10 萬、其他列舉 1 萬 → 標準扣除有利

戶籍登記済、一屋為限、非二胎，全年房貸利息僅 10 萬元（房貸末期或低額餘額），其他列舉項目 1 萬。列舉合計 11 萬 < 單身標準 13.1 萬 → 採標準扣除有利，差額 2.1 萬。本案說明房貸末期或小額利息戶，採標準扣除可能較有利且免備單據。

二胎、轉貸、增貸的處理

依國稅局 FAQ，「二胎、轉貸、增貸」常見誤解較多，特別整理：

• 轉貸（換銀行、未提高貸款金額）：原購屋部分仍可列舉。轉貸後新銀行核發之利息證明單，註明「原購屋餘額」部分為列舉對象。
• 增貸（同銀行提高貸款金額）：超過原購屋餘額部分屬消費性貸款（裝潢、購車、投資、教育費等），該部分利息不得列舉。實務上會由銀行於利息證明單上分別列示。
• 二胎（同房屋第二順位抵押）：若用途為「購屋」（罕見、通常為原貸款不足支付購屋款）則可列舉；若用途為「非購屋」（裝潢、消費）則不得列舉。
• 以房養老（反向抵押貸款）：非購屋利息，不得列舉。
• 建商分期付款利息：非向金融機構之借款，不得列舉。

夫妻聯名購屋如何申報

依國稅局 FAQ：

• 夫妻採合併申報（同一申報戶）：全戶以一屋為限、合計上限 30 萬元，無分配比例問題。實務上絕大多數已婚夫妻採此方式。
• 夫妻分開申報（各自獨立申報戶）：(1) 僅一方為借款人 → 由該借款人之申報戶列舉；(2) 雙方均為借款人（聯名貸款） → 依各自實際支付比例分別列舉，合計仍以 30 萬為上限不得重複。
• 以本人購屋、配偶為借款人：須由實際借款人之申報戶列舉。
• 未成年子女自有房貸：由父母申報戶之扶養親屬一方列舉（未成年子女通常無獨立申報戶）。

複雜情形（如分居、離婚過渡期、信託登記、共有持分等）請洽國稅局或會計師確認。

5 月申報期注意事項與戶籍登記期限

民國 115 年（2026）綜所稅申報期間為 5 月 1 日至 5 月 31 日（依《所得稅法》第 71 條，遇假日順延）。申報前須完成下列準備：

1. 戶籍登記期限：建議於 4 月 1 日前完成本人、配偶或受扶養親屬之戶籍登記，以利該年期符合自用住宅要件。
2. 購屋借款利息證明單：向貸款銀行索取或下載（多數銀行於 1-2 月透過網銀、APP 或臨櫃提供），確認證明單上明列之購屋部分金額。
3. 儲蓄存款利息扣繳憑單：確認當年度儲蓄存款利息扣繳憑單合計金額，以利計算儲蓄投資特別扣除可運用額度。
4. 其他列舉項目單據：捐贈收據、保險費收據、醫療收據、災害損失證明等，以利比對標準扣除與列舉扣除孰優。
5. 線上申報系統：建議使用財政部「綜合所得稅電子結算申報系統」（tax.nat.gov.tw）線上申報，多數扣除項目可一鍵帶入並由系統自動比對列舉 vs 標準扣除孰優。

常見錯誤

• **「30 萬是直接抵 30 萬」**並不正確。30 萬是「相殺後」之上限，須先扣除儲蓄投資特別扣除額（上限 27 萬）。
• **「儲蓄相殺只算超過 27 萬部分」**並不正確。相殺額為 min(儲蓄利息, 27 萬)，27 萬以下儲蓄利息全額相殺。
• **「房貸利息證明單上的全部金額都可列舉」**並不正確。增貸、二胎中非購屋部分須扣除，請以證明單上明列之「購屋部分」為準。
• **「夫妻分開申報能各列 30 萬」**並不正確。夫妻分開申報時合計仍以 30 萬為上限，不得重複。
• **「房屋出租中也可列舉」**並不正確。出租或營業使用之房屋利息不得列舉。
• **「免戶籍登記也能適用」**並不正確。本人、配偶或受扶養親屬辦竣戶籍登記為自用住宅必要條件之一。

相關計算機

• 扶養親屬扣除額試算
• 股利所得稅試算 — 合併vs分離 28%
• 房屋稅 2.0 試算自住非自住
• 贈與稅 244 萬免稅額試算
• 台灣薪資勞健保扣除試算

資料來源

1. 《所得稅法》第 17 條第 1 項第 2 款（列舉扣除、標準扣除、特別扣除）— 全國法規資料庫（law.moj.gov.tw）／財政部公告
2. 財政部稅務入口網「列舉扣除自用住宅購屋借款利息」FAQ（etax.nat.gov.tw 綜合所得稅 FAQ）
3. 財政部公告「綜合所得稅扣除額金額」（mof.gov.tw 綜所稅扣除額專區）
4. 北區國稅局「房貸利息列舉扣除應注意事項」解釋（ntbt.gov.tw 公告）
5. 高雄國稅局「自用住宅戶籍登記與購屋借款利息扣除」解釋（ntbk.gov.tw 公告）
6. 行政院中部聯合服務中心「綜所稅申報注意事項」（eycc.ey.gov.tw 公告）

免責事項

本工具屬一般估算，並非個別稅務助言。實際應納金額以國稅局核定為準。試算結果可能與實際稅單有落差的原因包括：(1) 標準扣除額金額依財政部每年公告調整，本工具採民國 115 年（2026）申報基準（即 114 年度所得）數值；(2) 夫妻分開申報、信託登記、共有持分、未成年子女自有房貸等特殊情形未納入；(3) 二胎、增貸超過原購屋餘額之比例拆分依各銀行核發之利息證明單為準，本工具僅就「整筆是否視為購屋」做粗略判斷；(4) 「房屋租金支出」與「自用住宅購屋借款利息」二擇一適用之機制本工具未涵蓋。複雜情形或具體規劃請洽會計師或撥打 02-2311-3711 全國稅務諮詢專線確認。本網站運營者非執業會計師，亦未提供具個別法律拘束力之稅務助言。

— 最後檢視：民國 115 年（2026）4 月。下次檢視時點：財政部公告民國 116 年度標準扣除額調整（通常於民國 115 年下半年公告）。